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重慶財稅專家學者解讀個稅改革

2018年08月04日不詳 【字體:

  《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》(下稱個稅草案)提交十三屆全國人大常委會第三次會議審議,目前正在公開征求社會意見。此次個稅草案是自1980年來第七次修正,也是修改范圍最廣、改革力度最大的一次。 
  作為直接對個人征收的稅種,個稅改革歷來備受社會各界廣泛關注。此項改革將給市民生活帶來怎樣影響?重慶日報記者7月18日特邀請4位專家,圍繞公眾關心的話題展開討論。 

  中低收入人群將是改革的最大受益群體 
  李萬慧:此次個稅改革中,社會最為關注的是起征點的調整。個稅草案提出,擬將個人所得稅綜合所得基本減除費用標準,即我們通常所說的起征點調高到每月5000元,也就是一年6萬元。此外,草案擬提高基本減除費用標準,增加教育、醫療及住房等專項扣除,調整稅率結構,擴大3%、10%、20%三檔低稅率級距(級距指累進稅率按課稅對象數量劃分等級的起點和止點的區間),縮小25%稅率級距,30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。 
  與前幾次單純上調起征點的改革不同,這次改革提高起征點+擴大低檔稅率范圍+專項附加扣除,三重減稅聯動,在大大減輕老百姓稅收負擔的同時,能夠更好地體現社會公平。低收入人群將是此次改革的最大受益群體。 
  假如一名員工月收入8000元或1萬元,各類社會保險金為2000元,在不考慮專項附加扣除的情況下,當月收入為8000元時,現在每月繳納個人所得稅145元,改革后只需繳納30元,少繳115元,降幅約79%;當月收入為1萬元時,現在每月應繳納個人所得稅345元,改革后繳納90元,少繳255元,降幅約74%。 
  陳立:此次改革中,稅率級距的優化對降低民眾稅收負擔起到了很大的作用。中低收入人群稅負降低,再加上教育、醫療及住房等專項附加扣除,個稅減負水平還不止于此,因為這些專項扣除是大部分家庭平常都會產生的實際支出。 

  起征點能覆蓋目前基本消費支出平均水平 
  周洲:起征點5000元/月的消息一出,很多人就在對著自己的收入盤算個稅負擔,有人高興自己可能不再繳納個稅,有人覺得不夠過癮,房貸、日常消費、孩子讀書、人情往來等生活支出大。實際上,這次起征點調為每月5000元,按照社會平均水平考慮了納稅人的基本生活消費支出和贍養因素,不僅能夠覆蓋當前的基本消費支出平均水平,還留有一定余地。 
  一直以來,基本減除費用標準是參考一定時期居民基本生活消費支出情況來確定的,并且隨著居民基本生活消費支出的變化適時動態調整。據統計,去年我國城鎮居民人均消費支出每個月2037元,按平均每一就業者負擔約1.9人計算,城鎮就業者人均負擔的消費性支出約為每個月3900元,而且同步增加有教育、醫療等5個專項附加扣除,并且繼續保留“三險一金”以及企業年金、職業年金、商業健康保險、稅延養老保險等扣除項目,實際扣除的額度比每個月5000元還要高一些。 
  文守遜:起征點要適當,不宜過高或過低。一方面,在目前起征點下,全國工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費納稅人占城鎮就業人口,也就是納稅面的比例為44%,起征點提到5000元后,納稅面降至約15%,納稅面過窄,就難以發揮個稅調節收入分配的作用。另一方面,起征點越高,會給高收入者帶來更大的減稅額度,中低收入者享受的減稅額度相對小一些,有悖于調節收入的初衷。一線城市平均收入略高,中西部城市平均收入略低,確定適當的起征點,能充分有效調節收入分配。 

  專項附加扣除考慮了個體差異和公平稅負 
  陳立:個人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業所得稅的第三大稅種,在籌集財政收入、調節收入分配方面發揮著重要作用。為平衡個體差異,此次改革增加了專項附加扣除。 
  草案提出,增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與群眾生活密切相關的專項附加扣除。”陳立就此表示,專項附加扣除考慮了納稅人負擔的差異性,在起征點基礎上的疊加扣除,體現了個人所得稅量能負擔原則,符合個稅的基本原理,有利于公平稅負、合理稅負。 
  李萬慧:專項附加扣除是在起征點標準之上的疊加扣除,不等于無限制扣除,也不應按實際發生額據實扣除,而應按一定的限額或定額扣除。它是為減小收入差距而設,要在體現稅收公平原則的同時最大限度地簡化稅收征管操作。 
  文守遜:建議盡快明確專項附加扣除的范圍和標準,比如子女的教育支出、課外輔導費能不能抵扣,是不是所有住房貸款利息都能抵扣等等。與此同時,還要加快完善征管配套措施,盡可能簡化納稅人申報資料和流程,盡量通過行政部門信息共享交換,確保專項扣除信息的準確性,讓納稅人能夠便捷享受政策。 

  加強各方聯動配合強化納稅信用管理 
  李萬慧:改革后,我國個人所得稅將由目前代扣代繳為主的征管模式轉向代扣代繳和自行申報相結合。分類所得的征管模式沒有變化,主要采取按月、按次代扣代繳,綜合所得則按年計稅,代扣代繳、自行申報,匯算清繳、多退少補,優化服務、事后抽查。 
  稅收公平的前提和基礎,是對稅收的應收盡收,也是這次個稅改革效果得到充分發揮的最根本保障。個稅改革要體現稅收公平正義,就應該強化納稅人自行申報義務,從制度上堵塞納稅人不申報、漏申報而不承擔法律責任的盲區。 
  文守遜:要發揮好個稅調節收入的重要作用,應該加大對資本性、財產性所得的稅收監管。不動產、股權轉讓所得是高收入者的重要收入來源,此次個稅改革,不動產、股權登記機構在為個人辦理過戶手續時,應當嚴格查驗個人所得稅完稅憑證,與各部門協同治稅,有效控管稅源,增強納稅遵從。 
   陳立:針對個稅征收,各級各部門還應加強聯動配合,共享相關信息,堵塞稅收漏洞,特別要注意還權于納稅人與還責于納稅人的統一,引入信用管理手段,將納稅人、扣繳義務人的個人所得稅納稅情況納入信用信息共享平臺,一并實施聯合激勵與聯合懲戒,讓失信者寸步難行、守信者一路暢行;還應同步改進社會公共服務,讓依法納稅的納稅人享受更好的公共服務,提高納稅的光榮感、獲得感。

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